發(fā)票開具

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四章第二十條至二十七條及《國務(wù)院關(guān)于第四批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2007〕33號）規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。使用電子計算機開具發(fā)票，按一般普通發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)辦理。稅務(wù)機關(guān)有統(tǒng)一開票軟件的，按統(tǒng)一軟件開具發(fā)票；沒有統(tǒng)一軟件的，由納稅人自行開發(fā)，其相關(guān)開票軟件需報主管稅務(wù)機關(guān)備案。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 

納稅人開具普通發(fā)票如發(fā)生銷貨退回的處理方法： 

1．購貨方發(fā)票未入賬、銷貨方發(fā)票也未入賬的，則必須收回發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查； 

2．購貨方發(fā)票未入賬、銷貨方發(fā)票已入賬的，則必須收回原發(fā)票，開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票，紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，收回的發(fā)票粘貼在紅字存根聯(lián)背面以備核查； 

3．購貨方發(fā)票已入賬、銷貨方發(fā)票不論是否入賬，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票； 

4．購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務(wù)專用章。